初级会计师

四、计算分析题

1、某化工生产企业（一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2006年11月、12月发生以下业务： 11月份业务如下：

①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票；外购燃料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。当月从国内免税购入原材料10万元。

②内销货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。 ③另有上期留抵税额16万元。 12月份业务如下：
 
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。

②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元

③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。（出口货物原征税率为17%，退税率为11%）要求：根据以上资料，

计算并回答下列问题：

（1）该企业11月份出口退税额为多少？

（2）该企业12月份出口当月应纳税额多少？

（3）该企业12月份出口退税额为多少？

2、A电子设备生产企业（本题下称A企业）与远洋商贸公司（本题下称远洋公司）均为增值税一般纳税人，2006年8月份有关经营业务如下：

（1）A企业从远洋公司购进生产用原材料和零部件，货款180万元，取得远洋公司开具的增值税专用发票，货物已验收入库，货款和税款未付。

（2）远洋公司从A企业购买电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票。远洋公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

（3）A企业为远洋公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元和调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。

（4）远洋公司向农民收购农产品30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。

（5）远洋公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

要求：

（1）计算A企业2006年8月份应缴纳的增值税。

（2）计算远洋公司2006年8月份应缴纳的增值税。

3、某商业银行2006第四季度发生如下业务：

①取得人民币贷款利息收入80万元；外汇贷款利息收入20万美元（汇率按1美元＝8.30元人民币折算）。另外，受托发放贷款取得利息收入20万元人民币。

②转让某种债券的买卖价差为10万元，销售支票收入2万元，专项国债转贷利息收入8万元。

③销售黄金15万元，其购入价为12万元。

④代理买卖证券手续费收入30万元，支付给证券交易所手续费22万元。

⑤变卖房产取得收入200万元，出租另一处房产取得租金收入12万元，将一闲置土地投资，取得10％股份，年终分利20万元。

要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：

（1） 计算该银行上述第①笔业务应纳营业税额。

（2） 计算该银行上述第②、③笔业务应纳营业税额。

（3） 计算该银行上述第④笔业务应纳营业税额。

（4） 计算该银行上述第⑤笔业务应纳营业税额

4、某公司2003年10月发生下业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820 000元，已缴纳关税230 000元。

（2）委托某工厂B类化妆品，提供原材料价值68 000元，支付加工费2 000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。

（3）销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580 000元（不含增值税）。

（4）国庆节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8 000元（不含增值税）其他相关资料：化妆品适用的消费税税率为30%，

要求：

（1）计算A类化妆品应缴纳的消费税。

（2）计算B类化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算C类护肤品应缴纳的消费税。

（4）计算该公司10月份应缴纳的消费税。

（责任编辑：）