初级会计师

2012年初级会计职称考试模拟试题       上页

五、综合题(本类题共1题，共10分。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

案例分析资料

(1)甲、乙、丙三位合伙人签订书面协议，共同出资设立合伙企业，合伙协议未约定利润分配比例，甲为合伙企业的事务执行人，对外代表合伙企业，乙为合伙企业的会计，但是乙并没有取得会计从业资格证书，同时协议还规定，甲代表合伙企业对外签订的合同总标的超过300万元的，均先由全体合伙人一致同意方可实行。

(2)企业经营一段时间后，甲将持有合伙企业财产份额的一部分转让给a，仅通知了乙和丙。乙将自己的财产份额出质给银行，作为个人债务的担保，此事项仅通知了甲和丙。

(3)甲代表合伙企业与b公司签订一份价值为350万元的供货合同。由b公司预付30万元的定金，合伙企业收到定金后一个月内发出全部货物。实际合同履行时，b公司按期支付30万元的定金，但合伙企业一直未能供货，合同手续齐全，过程合法。

(4)b公司经过了解，发现无力履行合同的事实，从而引起纠纷。

该合伙企业出现以下分歧性意见：

①乙合伙人认为甲与b公司签订合同违反了合伙企业内部的规定，该合同无效，故合伙企业不承担违约责任。

②甲合伙人认为本企业不具备独立法人资格，会计记录真实与否无关紧要并认为乙是合伙人，担任本企业的会计没有任何问题。

③丙认为甲在向a转让合伙企业的财产份额时，未经其他合伙人同意，不符合规定。并且认为乙擅自以合伙企业的中自己的财产份额对外担保，不符合规定。

④b公司认为因为合伙企业违约给自己造成损失45万元，合伙企业除应向b公司双倍返还定金外，还应支付赔偿金20万元。

要求：根据《合伙企业法》、《会计法》和《合同法》的规定评点以上观点的正误，并说明理由。

一、单项选择题

1.答案：b

【解析】本题考核《仲裁法》的适用范围。平等主体之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁。选项b“财产继承纠纷”属于与人身有关的继承纠纷，不属于《仲裁法》的调整范围。

2.答案：d

【解析】本题考核不可以提起行政复议的范围。根据规定，不服行政机关作出的行政处分或者其他人事决定。可依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。因此，d项是不属于行政复议的范围。

3.答案：c

【解析】本题考核个人独资企业的设立条件。根据规定，(1)个人独资企业的投资人只能是具有中国国籍的自然人;(2)投资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产出资;(3)个人独资企业应当有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件。

4.答案：a

【解析】本题考核某一合伙人个人债务的清偿。根据规定，(1)合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵销对合伙企业的债务;(2)合伙人个人负有债务，其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利;(3)合伙人个人财产不足清偿其个人所负债务的，该合伙人只能以其从合伙企业中分取的收益用于清偿;债权人也可依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。因此乙不得行使的权利是a项。

5.答案：c

【解析】本题考核法定公积金的提取。根据规定，法定盈余公积金按税后利润的10%提取，累计余额达到注册资本50%以上的，可不再提取。本年应该提取法定公积金为3000×10%=300万元，由于累积提取额没有超过注册资本的50%，因此可以继续提取。

6.答案：d

【解析】本题考核定金的生效时间。根据《担保法》规定，定金合同从实际交付定金之日起生效。

7.答案：b

【解析】本题考核后履行抗辩权的适用。根据规定，合同当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方履行债务不符合规定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。由于本题中甲乙约定收货后一周内付款，因此，当乙履行合同不符合约定的，那么甲方可以行使后履行抗辩权。

8.答案：d

【解析】本题考核质押合同的生效时间。根据规定，(1)以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质押合同自权利凭证交付之日起生效;(2)以依法可以转让的股票、商标专用权、专利权、著作权等出质的，应当办理出质登记，质押合同自登记之日起生效。

9.答案：a

【解析】本题考核外来原始凭证金额有错误的处理。根据规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

10.答案：a

【解析】本题考核会计人员的回避制度。根据规定，国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

11.答案：b

【解析】本题考核会计人员的交接。根据规定，(1)一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交;(2)会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

12. 答案：b

【解析】本题考核中央税的范围。选项acd均属于中央地方共享税。

13.答案：c

【解析】本题考核小规模纳税人的认定。自1998年7月1日起，凡是年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税。对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税的一般纳税人。

14.答案：b

【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费税向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计征消费税的销售额=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。

15.答案：b

【解析】本题考核营业税的征税范围。非金融机构和个人从事外汇、有价证券、期货买卖业务，不征收营业税;选项cd应当缴纳增值税。

16.答案：b

【解析】本题考核营业税的营业额的确定。(1)金融机构从事外汇、有价证券和期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;(2)外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额;(3)单位或者个人进行演出，以全部票价收入减去付给有关费用后的余额为营业额;(4)运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额。

17.答案：c

【解析】本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

18.答案：b

【解析】本题考核所得税的扣除项目。纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

19. 答案：d

【解析】本题考核我国企业所得税的征收方式。根据规定，我国的企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

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