会计硕士

计算分析题

1、甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：

(1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款86000元，编制的会计分录为：

借：在建工程 86000

贷：银行存款 86000

在过账时，“在建工程”账户记录为68000元。

(2)用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：

借：管理费用 300

贷：现金 300

(3)计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为：

借：制造费用 35000

贷：累计折旧 35000

(4)用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：

借：应付工资 4500

贷：现金 4500

要求：

(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。

(2)编制错账更正的会计分录。(2001年考题)

[答案]

(1)采用划线更正法进行更正

无调整分录

(2)采用红字更正法进行更正

先用红字作一与原记账凭证相同的会计分录

借：管理费用 300

贷：现金 300

再按正确的作一记账凭证

借：应付福利费 300

贷：现金 300

(3)采用红字更正法进行更正

借：制造费用 31500

贷：累计折旧 31500

(4)采用补充登记法进行更正

借：应付工资 40500

贷：现金 40500

甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：

(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。

(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。

(3)13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。

(5)20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。

要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：

(“应交税金”科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)

[答案]

(1)借：银行存款84240

贷：主营业务收入72000

应交税金——应交增值税(销项税额)12240

(2)借：应收账款70200

贷：主营业务收入60000

应交税金——应交增值税(销项税额)10200

(3)借：银行存款69000

财务费用1200

贷：应收账款70200

(4)借：应收账款105300

贷：主营业务收入90000

应交税金——应交增值税(销项税额)15300

(5)借：主营业务收入5400

应交税金——应交增值税(销项税额)918

贷：应收账款6318

或：

借：应收账款6318

贷：主营业务收入5400

应交税金——应交增值税(销项税额)918

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（责任编辑：zs）

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