中级审计师

第五章 营运资本管理

第一节 资产组合与筹资组合

1.企业资产组合

企业资产组合策略依据对正常需要量和保险储备量这两部分的持有不同，资产组合策略分为三种类型：

(1)适中的资产组合策略(2)保守的资产组合策略(3)冒险的资产组合策略

2. 筹资组合

从资金来源与资产结构的匹配程度，依其风险与收益的不同，主要有三种可供选择的营运资本政策类型，即：

(1)配合型融资政策(2)激进型融资政策(3)稳健型融资政策。

【2007年试题】企业在安排流动资产数量时，只安排正常需要量，不安排或只安排很少的保险储备量。这种资产组合策略是：
A.适中的资产组合策略
B.保守的资产组合策略
C.冒险的资产组合策略
D.稳健的资产组合策略

【答案】C

2.应收账款管理

(1)应收账款成本

机会成本、管理成本和坏账成本

其中应收账款的管理成本主要包括： ① 调查顾客信用情况的费用; ② 收集各种信息的费用; ③ 账簿的记录费用; ④ 收账费用; ⑤ 其他费用。

(2)信用政策的内容

【2007年试题】信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：
A. 信用期限
B. 坏账损失率
C. 资金成本率
D. 现金折扣率
E.现金折扣期

【答案】ADE
【解析】坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。

【2007年试题】某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的40%货款。该公司预算年度年初应收账款余额为2000万元，若预算年度一月份销售额度为5000万元，则该月份的现金收入预算是：
A.5000万元
B.4000万元
C.3000万元
D.2000万元

【答案】A
【解析】现金收入预算数=2 000+5 000*60%=5 000 元

3.存货的成本与经济订货批量

存货成本：进货成本、储存成本。

经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。

【2005年试题】下列与经济订货批量有关的表述中，正确的有：
A.经济订货批量是指企业存货成本达到最小时的每次采购数量
B.与经济订货批量相关的存货成本包括采购成本、储存成本和订货成本
C.随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化
D.储存成本的高低与采购量的多少成正比
E.订货成本的高低与采购批次的多少成反比

【答案】ACD
【解析】经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批最，所以经济订货批量相关的存货成本包括储存成本和订货成本;随着采购量变动，储存成本和订货成本，呈反向变化，采购量越大储存成本越大订货成本越小，采购量越小则反之。

【2007年试题】在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是：
A.数量标准
B.金额标准
C.品种标准
D.质量标准

【答案】B

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