中级审计师

2014年审计师考试时间为10月19日，为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2014年审计师考试科目《企业财务审计》考点，希望对各位考生的复习有所帮助！

3.付款环节测试(P255)

(1)了解应付款项记录、付款业务是否分开，了解有关凭证的传递过程;应付款项总账与明细账是否由不同人员记录;应付款项记录人员与出纳员的职责是否分开。

(2)抽查应付账款明细账，检查应付账款各明细账向银行存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况，证实应付款项会计记录内部控制的有效性;检查抽取的明细账过账时所附的原始凭证。

例如订货单、供货方发票、验收单和已付支票，验证原始凭证的合法性、正确性以及核对原始凭证记载的金额与相关明细账的一致性，证实各有关部门内部控制的有效性。

(3)审核货款结算手续

检查应付账款明细账上金额与订购单、验收单、卖方发票是否完全一致。

(4)抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字，支票中各个项目与卖方发票是否一致。

(5)追查材料采购明细账、原材料账与银行存款日记账或应付款项账户的过账是否正确。

(6)审查现金折扣的合理性

企业购货时的现金折扣如果单独记账，审计人员通过计算当期获得现金折扣与进货总额的比率，将该比率与以前各期相比较，确定现金折扣的合理性。

现金折扣比率如果显著下降，其原因可能有进货条件变更、未曾取得折扣或有关人员舞弊等，审计人员应对此给予应有的关注。

(7)检查应付票据内部控制

①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。

签发票据、记录、付款有无一人负责的情况。

如果票据仅由一人签发或名义上虽为两人而实际上其中一人已预先在票据上盖章，或将其印章交由有权签发票据的另一人代办，在这种情况下，审计人员应特别注意。

②抽查部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存。

③了解应付票据总账与明细账是否定期核对，并且和债权人提供的有关记录相调节。

对每项采购和付款都应该取得适当批准的证据，纸质文件可通过签字提供批准证据，计算机系统通过“限制进入”和“例外报告”实施控制，对这些控制的测试可以在审计人员对数据处理控制进行全面审核时实施，而且通过对采购和付款申请的特别测试可以补充相应的测试。

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（责任编辑：中大编辑）

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