中级审计师

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2011年审计师考试辅导资料：相关知识第五章

第四节 应交税费

(二)小规模纳税人

【示例】

1、企业为小规模纳税人，征收率为3%。如果取得含税收入100元，所作分录为：

销售额= =97.09

应交增值税=97.09×3%=2.91

借：银行存款 100

贷：主营业务收入 97.09

应交税费——应交增值税 2.91

2、企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：(2004年试题)

A、应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B、应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

C、应交税费——应交增值税(已交税金)

D、应交税费——未交增值税

【答案】D

二、应交消费税----营业税金及附加

三、应交营业税----营业税金及附加

四、其他税费

1、城市维护建设税、资源税——营业税金及附加

2、土地增值税——固定资产清理、在建工程

3、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费——管理费用

4、印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算

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