中级审计师

五、核实货币资金收支的截止日期（掌握P350）

资产负债表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。

审查的重点内容：有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款列入资产负债表的情况。年终前未解交银行的收入汇票与支票，或在途存款列入了银行存款；提前人账、高估银 行存款的错误等。

为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。可采用以下方法：

（1）审阅支票（包括汇票等各种票据）收人与送存记录，检查年终前未送存银行的支票其收入记录日期。

（2）查阅期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前人账的错误。

（3）查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄去并入账。

【例题】（2004中、2008初）为测试银行存款截止期的正确性。应审查银行存款收付业务的期间是：（ ）。

A.决算日后任意一天

B.决算日当天

C.整个审计期间

D.决算日前后数天

【答案】D

【例题】（2006中）下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：（ ）。

A.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证

B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

C.对库存现金进行监盘

D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

E.函证银行存款余额

【答案】ACDE

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