中级审计师

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第一章　销售与收款循环审计

多项选择题

1.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

2.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：

A.隐匿营业收入

B.虚增营业收入

C.偷税漏税

D.虚增利润

E.资产虚减

3.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：

A.发函询证应收账款

B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C.实地观察不相容职务划分情况

D.审查销售发票是否经过授权批准

E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

4.进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：

A.将不同期间流动比率比较

B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较

C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较

D.将不同期间速动比率比较

E.将本期应收账款余额与上年比较

5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B.比较本期各月主营业务收入的波动情况

C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数

D.计算本期存货周转率，并与上期比较

E.计算本期流动比率，并与上期比较

6.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：

A.账款已还、不愿再回复

B.根本不存在该客户

C.客户发生重大财务困难或已破产

D.被审计单位提供地址错误

E.审计人员执行了替代程序

7.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：

A.应收账款明细账

B.银行存款日记账

C.主营业务收入明细账

D.应收票据明细账

E.现金日记账

8.以下属于应收账款实质性审查内容的有：

A.取得或编制应收账款账龄分析表

B.发函询证应收账款

C.检查应收账款不相容职务的划分

D.审查坏账准备的提取

E.审查销售折扣与收款合理性

9.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：

A.当年利润减少

B.当年利润增加

C.年末存货余额增加

D.年末存货余额减少

E.当年利润不变

10.销售与收款循环内部控制包括：

A.批准采购与付款相互独立

B.批准赊销与发货开票相互独立

C.收取货款与记录相互独立

D.批准坏账与收款、记账相互独立

E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立

11.某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：

A.销售部门无权批准赊销

B.发货与开票相互独立

C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单

D.坏账注销与否由应收账款会计员决定

E.发送货物后并由该人及时记账

12.下列属于营业收入审计目标的有：

A.收入真实性

B.收入入账完整性

C.收入分类合理性

D.收入所有权

E.收入增减变动适当性

13.应收款项审计目标应包括：

A.证实账务处理准确性

B.证实应收款项计价与分类的正确性

C.证实应收款项记录截止期的正确性

D.确认坏账损失真实性

E.证实应收款项真实性

14.对营业收入截止期的审查有三条线索。即：

A.从总账追查至明细账

B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账

C.从决算日前后发运单为起点追查销售发票和明细账

D.从决算日前后销货合同追查明细账

E.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证

15.应收票据审查要点包括：

A.取得或编制应收票据明细表

B.清点库存应收票据

C.询证应收票据

D.审查应收票据的发生和收回

E.审查主营业务收入发生的真实性

参考答案

1.

【正确答案】：AE

2.

【正确答案】：ACE

【答案解析】：虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减，从而有选项ACE的后果。

3.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性测试。

4.

【正确答案】：BCE

【答案解析】：选项AD流动比率和速动比率与应收账款没有直接联系。

5.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D属于存货测试程序;选项E属于负债测试程序。

6.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项E属于没有回函后的处理方式，而不是未回函的原因。

7.

【正确答案】：BCE

【答案解析】：被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，涉及银行存款、主营业务收入和现金账户的正确性。

8.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：选项C属于控制测试。

9.

【正确答案】：BC

【答案解析】：某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年存货余额增加。

10.

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：选项A不属于销售与收款循环的内部控制。

11.

【正确答案】：CDE

【答案解析】：应收账款会计员负责编制，分人寄送对账单;坏账注销不应由应收账款会计员决定;发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成。

12.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项DE属于应收账款的审计目标，所有权与资产相关。

13.

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：参考教材P226。

14.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：开票日期、记账日期、发货日期为三条线索。

15.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项E与应收票据审计无关。

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