中级审计师

二、递延所得税资产与递延所得税负债的账务处理

确认所得税费用：

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

或：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：递延所得税负债

后期调整

期末递延所得税资产大于期初递延所得税资产的差额，应确认为递延所得税收益，

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

反之，做相反分录

期末递延所得税负债大于期初递延所得税负债的差额

借：所得税费用——递延所得税费用

资本公积——其他资本公积

贷：递延所得税负债

反之，做相反分录

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