中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：英国商业银行审计

三、借鉴英国商业银行内审经验的对策思路

正是由于中英两国内部审计是如此的不同，对其有关理论和方法的确不可能全盘照搬照抄，但是，即使有的目前暂时还不具备实施条件，但其许多先进科学的理念、技术方法和具体做法仍然值得我们深入思考和学习借鉴。个人认为，我行应当从体制、管理、人才、技术四个方面采取相应的具体对策，以强化全行的内审工作：

(一)体制对策：完善监督体系，提高内控水平

我行的内部审计体制改革，较其他国有商业银行是领先一步的，其标志性成果之一，就是基本建立了总分行分级监管、向上一级负责的相对垂直的审计体系，形成了接近国际惯例的内部审计组织架构，进一步强化了审计监督机制。在新的体制下，内部审计面临着外部监管部门对内审日益增加的监管要求，以及二级分支行缺少独立的内控及合规部门等新的情况。个人认为，内审作为内部控制机制的一个重要力量，其体制的进一步完善，必须考虑内审面临的新情况，满足三个层次的需要：首先是要与国有商业银行法人治理结构的改革相适应，其次是要与内部控制体系相匹配，第三是要与最高管理层对风险监管的要求相一致。具体设想是，在目前的全行管理架构下进一步完善现行内审体制，既要保持内审的独立性，又要保证风险的监控力度，可以考虑的措施：一是进一步强化全行内控体系，重点是会计控制体系和管理控制体系，构建其与内部审计之间清晰的职责“层次顺序”、流畅的“信息沟通”渠道、有效的“协调合作”体系；二是在二级分支行以下设立独立的合规部门，与内部审计相互呼应，加大对基层操作风险的监管力度。

(二)技术对策：革新审计技术，拓展审计领域

第一，引入风险导向审计，提高内审质量。在审计工作进行前，就要进行风险评估，并据此来选定审计项目，并提出如何降低审计人员在审计过程中没有辨认错误环节的可能性，及时发现可能导致审计风险出现的各种因素的风险规避对策；在审计实施阶段，通过内部控制评价方法和风险分析方法等，实时确定和调整审计范围和深度以及具体采用的审计程序，分析确定所涉及的风险因素，评估内外部导致的固有风险，根据内部控制状况评估控制风险，同时进一步确定检查风险，为测试和抽样提供依据，从而达到降低审计风险、提高审计质量和审计工作效率的目的，并确保有限的审计资源投入到最需要审计监督的领域。

第二，引入自动控制理念，革新内审手段。从现在开始，业务部门在设计软件系统时，就应当在各个关键部位、关键环节预留“计算机控制”的设置，利用现代信息和网络技术，实行业务控制的“自动化、计算机化”，实现风险的事前、事中防范，以减少审计监督的强度，避免道德风险；审计部门则应当进一步开发和利用审计软件，加大计算机辅助审计的比重。一方面，通过开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等专门的审计软件，使风险评估、数据分析等一系列审计操作实现自动化，提高现场审计的工作效率。另一方面，实行非现场审计与现场审计监督的有效结合，实施对审计对象的连续、动态监控，以保证审计监督的及时性。

第三，拓展审计领域，发挥建设性作用。随着金融创新的深化和发展，金融服务的领域越来越广泛，同时，市场需求向金融服务提出了更高要求。为了满足客户的要求，银行往往根据市场情况设计出更加全面的金融工具和产品，如电话银行、家居理财、投资银行、网上银行、信息咨询、投资评估、财务顾问等。内部审计的范围也随之更加广泛，其职能作用也相应拓展。这就需要不断追踪全行业务经营的风险点，实施能够涵盖事前、事中、事后的全方位全过程的审计风险监控。

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