中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试《企业财务审计》分章内容详解，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点！

三、现金与银行存款收付业务的审查

(一)现金收付业务的审查

1.抽查现金日记账记录

审计人员应首先抽查至少1至2个月的现金日记账记录，审核以下方面：

(1)验算加总额。

(2)审阅现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。

(3)审阅现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。

(4)审阅对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。

(5)审阅库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。

(6)审查有无坐支现象。

(7)审查现金日记账的序时登记，审计人员应审查现金日记账是否按日期序时登记，揭示前后日期颠倒、故意调剂，以掩饰错弊的情况。

2.原始凭证的审查

根据现金日记账的抽查结果，有针对性地对金额大的原始凭证加以审查。审查原始凭证所反映的现金收付业务的合法性以及凭证本身有无被涂改或伪造的情况。

3.现金收支截止期的审查

审计人员应审查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，检查现金收支截止期的正确性，注意有无跨期处理事项。

4.现金溢缺的审查

如果企业存在现金溢缺事项，审计人员应对所有现金溢缺情况给予关注。应审查现金溢缺的会计处理及相关凭证是否合法有效。

【例题·案例分析题】(2009)资料2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。

问题2.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：

A.整个会计期间

B.年度资产负债表日当天

C.上一个会计期间

D.年度资产负债表日前后数天

『正确答案』D

(二)银行存款的审查

审查时应核对银行存款日记账与总账余额的一致性，如发现不符应查明原因。

分析定期存款占银行存款的比例、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，判断有无非法集资问题及存款的安全性。

1.审核银行存款日记账记录

审计人员必须抽取部分银行存款日记账记录加以审核，审核内容为：

(1)核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因。

(2)依次验算其加总额的正确性。

(3)抽查银行存款重要业务，验证其合法性。

(4)抽查与银行存款有关的往来账户。

2.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。

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