中级审计师

第四节应交税费

大多数税要通过“应缴税费”科目核算，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。

一、应交增值税（掌握P295）

1、一般纳税人

（1）科目设置

一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

（2）进项税额

取得增值税扣税凭证

借：原材料

    应交税费——应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

        未取得增值税扣税凭证——海关完税凭证、购进免税农产品和运输劳务

借：原材料（农产品买价的87%、运费的93%）

    应交税费——应交增值税（进项税额，农产品买价的13%、运费的7%）

    贷：银行存款

        进项税额转出：借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

P296【例题5-1】

（3）销项税额

销项税额可由一般销售和视同销售产生：

一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：

借：银行存款

    贷：主营业务收入

        应交税费——应交增值税（销项税额）

        其他业务收入

视同销售，需要计算销项税额。

混合销售行为与兼营销售行为

P298【例题5-2】

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