中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《法律知识》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

知识点十二、企业所得税税率

基本税率　25%　适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

预提所得税税率　20%　适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

两档优惠税率　减按20%　符合条件的小型微利企业

减按l5%　国家重点扶持的高新技术企业

知识点十三、应纳税所得额的计算

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

(一)不征税收入(不是免税)

包括：①财政拨款;②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;③其他不征税收入。

(二)准予扣除的项目

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出;

2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额l2%以内的部分;

3.固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

4.无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

5.作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除;

6.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除;

7.企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

(三)不得扣除的项目

1.在计算应纳税所得额时，下列支出 不得扣除：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠;

(6)赞助支出;

(7)未经核定的准备金支出;

(8)与取得收入无关的其他支出。

2.下列固定资产不得计算折旧扣除(同会计)

3.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;②自创商誉;③与经营活动无关的无形资产;④其他

4.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

(四)亏损的结转弥补

企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

(五)非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其应纳税所得额按照下列方法计算：(交20%的情形)

1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

3.其他所得，参照前述两项规定的方法计算应纳税所得额。

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（责任编辑：中大编辑）