中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《企业财务管理》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

第二节　流动资产管理

一、现金管理

(一)持有现金的目的和管理目标

1.持有现金的目的

 

 

2.企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择

【例题4·单选题】(2008年)为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是(　)。

A.盈利性需要 B.交易性需要

C.预防性需要 D.投机性需要

『正确答案』D

『答案解析』投机性需要指置存现金用于不寻常的购买机会，比如遇有廉价原材料或其他资产供应的机会，便可用手头现金大量购入;再比如在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券。

(二)现金支出的内部控制

1.不相容岗位相分离：出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记，不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2.定期轮岗制

3.现金支出的授权批准制度：大额需要联签。预算外支出遵循例外管理原则，经决策机构批准。重要现金支付应当实行集体决策和审批。

4.现金支出程序：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付。

5.现金和银行存款的日常管理及清查制度

(1)超过库存限额的现金应及时存入银行。

(2)取得的货币资金收入必须及时入账，不得坐支，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

(3)应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

(4)不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。

(5)指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

6.票据及有关印章的管理制度

财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

7.监督检查制度

(三)现金集中管理制度

四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式(集团公司资金集中控制最主要的模式)、财务公司模式。

【例题5·多选题】(2010年)企业集团实行的资金集中管理模式，主要有(　)。

A.成本中心模式 　B.结算中心模式

C.财务公司模式 　D.统收统支模式

E.拨付备用金模式

『正确答案』BCDE

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（责任编辑：中大编辑）