中级审计师

一、纳税人和征税范围

(一)增值税的纳税人

凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业和外国人，都是增值税的纳税义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。我国《增值税暂行条例》参照国际惯例，按经营规模及会计核算健全与否将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

1.小规模纳税人的认定标准是：①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。②从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，无论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，均按小规模纳税人纳税。

2.一般纳税人。一般纳税人是指年应征增值税的销售额，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

【示例】

1.根据增值税法律制度的规定,下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有( )。

A.会计制度健全,年应纳税销售额100万元的零售企业

B. 会计制度健全,年应纳税销售额120万元的批发企业

C. 会计制度健全,年应纳税销售额160万元的生产企业

D. 会计制度健全,年应纳税销售额180万元的生产企业

【答案】AB

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