中级审计师

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四、应交税费

    大多数税要通过“应缴税费”科目核算，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船使用税在管理费用科目核算、耕地占用税计入有关资产价值。

   
（一）应交增值税（掌握P295）
   
1、一般纳税人
    （1）科目设置
    一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
   
（2）进项税额
    ●取得增值税扣税凭证
    借：原材料 
        应交税费——应交增值税（进项税额）
        贷：银行存款 
    ●未取得增值税扣税凭证——海关完税凭证、购进免税农产品和运输劳务
    借：原材料（农产品买价的87%、运费的93%） 
        应交税费——应交增值税（进项税额，农产品买价的13%、运费的7%）
        贷：银行存款
    ●进项税额转出：借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

    P296【例题5-1】

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