中级审计师

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2011年审计师考试辅导资料：相关知识第七章

第三节 留存收益的核算

一、盈余公积

(一)盈余公积的组成内容

1.法定盈余公积

2.任意盈余公积

(二)盈余公积的用途

弥补亏损、转增资本(或股本)、以盈余公积分派现金股利。

(三)账务处理

1、提取：

借：利润分配——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

贷：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

2、盈余公积补亏损

借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

贷：利润分配——盈余公积补亏

3、转增资本

借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

贷：实收资本(股本)

4、盈余公积派发新股

股票股利：

借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

贷：股本

资本公积——股本溢价

现金股利

借：盈余公积——提取法定盈余公积(提取任意盈余公积)

贷：应付股利

二、未分配利润

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