初级审计师

第二章 流动资产

第一节 货币资金

知识点一、库存现金

建立健全现金账目，设置现金总分类账户和现金日记账，做到账目日清日结，账款相符。

现金日常收支管理主要内容：

1、现金日清日结送存银行;

2、企业不得直接坐支现金;

3、从银行提现要注明用途;

4、特殊情况必须使用现金的须经银行审核。

知识点二、银行存款

(一)银行存款开户管理

1、基本存款户——日常结算和现金支取账户，企业工资、奖金

2、一般存款户——转账结算与现金缴存，不得支取现金

3、临时存款户——满足临时业务需要

4、专用存款户——满足特定用途

(二)银行结算方式的种类

1、银行汇票——用于转账和用于支取现金，提示付款期限为自出票日起1个月

2、商业汇票——商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款期限最长不超过6个月

3、汇兑——信汇和电汇

4、托收承付——委托银行向异地付款人收取款项，付款人承认付款

5、委托收款——委托银行向同城或异地付款人收取款项

6、支票——提示付款期限为自出票日起10日内

7、信用卡——不得交存和支取现金，不得用于10万元以上的交易结算

(三)银行存款核对

核对内容：“银行存款日记账”和“银行存款总账”;“银行存款日记账”与银行开出的银行存款对账单;针对未达账项编制“银行存款余额调节表”，对企业和银行各自提供的银行存款的余额进行调整。

知识点三、其他货币资金

(一)核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

(二)会计分录

办理时：借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”

使用时：借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税金)”等科目，贷记“其他货币资金”科目

第二节 交易性金融资产

知识点一 概述

企业为近期内出售而持有的、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——股票、债券、基金和权证等。

核算：设置“交易性金融资产”科目，并按交易性金融资产与品种，分别按“成本”、“公允价值变动”设置明细账进行核算。

知识点二、交易性金融资产的取得

取得时，按交易性金融资产的公允价值，会计分录：

借：交易性金融资产----成本(按公允价值)

投资收益(交易费用)

应收股利

应收利息

贷：银行存款等

知识点三、交易性金融资产持有期间收到的股利和利息

(一)对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，直接冲减债权。会计分录：

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

(二)在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

会计分录：

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

收到后：借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

知识点四、交易性金融资产的期末计价

在资产负债表日按当日各项交易性金融资产的公允价值计价，对其账面价值进行调整。

1、若交易性金融资产公允价值高于账面价值，其差额的会计分录

借：交易性金融资产----公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2、若交易性金融资产公允价值低于账面价值，应按其差额的会计分录

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产----公允价值变动

知识点五、交易性金融资产的出售

会计分录：

借：银行存款等

贷：交易性金融资产----成本

贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”

根据其差额贷记或借记“投资收益”

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