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2014年审计师考试审计理论与方法辅导笔记28

发表时间:2014/5/4 11:21:59 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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为帮助广大考生复习备考2014年审计师考试,小编特整理了2014年审计师考试审计理论与方法辅导笔记,希望对大家的复习备考有所帮助

知识点 审计抽样的种类

(一)统计抽样

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。

统计抽样的优点:

1.科学的确定样本量

2.随机选样,减少偏见

3.量化抽样风险

4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。

缺点:但统计抽样又可能发生额外的成本,需要特殊的专业技能,而且也做不到绝对准确。

统计抽样的方法两种:属性抽样--适用于控制测试,变量抽样--适用于实质行审查。

(二)非统计抽样

非统计抽样也称判断抽样,一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

特点:

1.使用方便、灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力。

2.依据主观判断确定样本量,不如统计抽样客观。

3.根据经验和主观判断结论不够准确。

4.不能量化抽样误差和抽样风险。

(三)抽样方法的选择

抽样方法选择时,主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。审计人员可以使用统计抽样方法,也可以使用非统计抽样方法。这两种技术只要运用得当,都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。

(四)统计抽样与专业判断

无论是统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。

知识点 审计抽样风险及其控制

(一)抽样风险及其控制

1.抽样风险

抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论,与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比。

抽样风险分为下列两种类型:

(1)在内部控制测评中,抽样风险表现为两种形式:信赖不足风险(高估风险)、信赖过度风险。

(2)在实质性审查中,抽样风险表现为:误拒风险、误受风险

另外,信赖过度风险、误受风险此类风险影响审计的效果。信赖不足风险、误拒风险此类风险影响审计的效率。

2.抽样风险的控制

控制抽样风险有两个途径,一是调整样本量,增加样本。二是采用恰当的抽样方法,合理地保证样本的代表性。

(二)非抽样风险及其控制

1.非抽样风险

非抽样风险,是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险。如,采用不恰当的审计程序或方法,或误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。

2.非抽样风险的控制

非抽样风险对审计效率和效果都有一定的影响。通过对审计人员有效的训练,对审计程序的精心设计,对审计工作进行适当的指导、监督和复核等将之控制在较低的水平下。

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(责任编辑:中原茶仙子)

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