中级审计师

为了帮助考生系统的复习审计师考试，全面的了解2011年审计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年审计师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

2011年审计师考试辅导资料：个人所得税审计典型问题

六是企业和单位为职工提供的免费旅游未纳入扣缴个人所得税的范围。为职工提供的旅游补贴或直接组织免费旅游、公费旅游是一种司空见惯的做法，实质也是为个人支付的一种福利或奖励，属于个人所得，在审计实际工作中，我们发现多数单位未将其纳入个人所得税的扣缴范围。财税〔2004〕11号文件规定：企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

七是企业和单位通过多提工会经费、职工福利费等办法以达到漏缴个人所得税的目的。在审计实际工作中，我们发现很多单位为了增加个人收入而不缴纳个人所得税，将要发放给个人的收入计提到工会经费之中，但并没有真正用到工会活动中去，一部分以现金的形式发给个人，一部分以实物的形式发给个人；还有的单位通过多提职工福利费或通过管理费用等科目向个人发放过节费、职工医疗补助费、员工住房补贴，未按税法规定计入工资薪金所得项目扣缴个人所得税。

八是企业和单位以报销发票费用的形式变相发放职工的薪酬来达到避税的目的。在审计实际工作中，我们发现不少单位以办公费、路桥费、住宿费等名义和以各种渠道取得的发票入账，套取现金用于发放补贴而不缴个人所得税；一些实行绩效薪酬考核的单位以报销发票费用的形式让职工套取部分绩效工资，以达到降低个人所得税税率并少缴税的双重目的。

以上八类问题是近年我们在审计实际工作中发现的在个人所得税征缴方面比较有代表性或普遍性的问题，反映了一方面纳税人缴纳个人所得税的意愿比较弱化、依法纳税的意识依然淡薄，主观上存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识，从目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法来看，意愿的弱化造成自行申报的效果不甚理想，而代扣代缴的单位来自内部的压力很大，有的甚至主动地或统一地为员工避税；另一方面税务部门个人所得税征管制度还不健全，无论是代扣代缴和还是自行申报，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果。受目前征管体制的局限，税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施，信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。

审计部门建议税务部门要重视以上八类现象，积极采取相关对策。一是要研究制定有效的征管措施。要进一步堵塞个人所得税征管漏洞， 加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来。二是要提高公民的纳税意识。要从正反面的宣传着手，一方面加大税法的宣传、辅导和培训力度， 另一方面严厉打击偷漏税行为，对偷漏税反面典型进行广泛宣传报道，强化其示范效应，以维护税法的尊严，增强税法的威慑力。三是强化税务稽查。在目前纳税人主动纳税意愿相对弱化的征税环境下，强有力的税务稽查制度，是个人所得税代扣代缴和自行申报制度能够得以高效运行的关键。强化税务稽查不仅要为稽查人员配备现代化高科技的稽查手段，更重要的是要提高其业务能力和政治素质，提高稽查质量。在稽查力量有限的情况下，要加强对高收入行业或人群的纳税检查，以突出稽查的重点，提高稽查效率。此外，对税务稽查的结果，要加大处罚力度，一方面要改变“重查补而轻处罚”做法，另一面要对税务处罚自由裁量权过大予以控制，避免人治大于法治的现象。四是要加强税收征管信息化建设。税收征管要逐步实现专业化和现代化，通过计算机完成税务登记、纳税申报、税款征收、资料保管等工作，逐步实现同财政、银行、企业等有关部门的联网，以计算机网络信息化为依托，对个人所得税征收管理的全过程进行全方位的监控。五要加强社会综合治税。要改变税务部门单一治税、纳税信息不对称的局面，有行之有效的办法就是鼓励政府各部门和社会各界积极参与综合治税，按源头控管、方便征管的原则，以协助监督、信息共享、委托代征等主要方式，建立“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的综合治税体系，形成社会综合协税、护税网络。

相关文章：

2011年审计师考试辅导资料：审计理论与方法练习汇总3

2011年审计师考试辅导资料：审计理论与方法练习汇总2

2011年审计师考试辅导资料：审计理论与方法练习汇总1

编辑推荐:

2011年审计师考试辅导用书

2011年审计师考试模拟试题

2011年审计师考试最新考试动态

2011年审计师考试网络课堂 免费试听

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页