中级审计师

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业务循环中的内部控制

1、职责分工

职责分工要求：

(1)采购部门与验收、保管部门相互独立——防止购入材料不合格

(2)存储部门与生产或使用部门相互独立——防止多领材料或存货被盗

(3)生产计划的制订与审批相互独立——防止生产计划不合理

(4)产成品生产与检验相互独立——防止不合格产品入库或售出

(5)存货的保管与会计记录相互独立——防止篡改会计记录、财产损失

(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行——保证盘点真实性

【例题2】(2005初)产成品生产与检验相互独立，是为了防止：( )。

A.不合格产品入库

B.购入不合格材料

C.篡改会计记录

D.生产计划不合理

【答案】A

【例题3】(2006初)下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是：( )。

A.采购部门负责验收原材料

B.计划部门负责制订生产计划

C.存储部门负责对存货进行定期盘点

D.生产车间负责产成品的检验

【答案】B

【例题4】(2008中)下列职责中，应当相互分离的职责有：( )。

A.原材料采购与保管

B.原材料保管与盘点

C.产成品的生产与验收

D.生产计划制定与审批

E.原材料的保管与发出

【答案】ABCD

2、信息传递程序控制

(1)授权程序——生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等

(2)成本控制——成本计划、费用预算等

(3)永续盘存制——总账与明细帐、存货账面结存数与实际库存数

3、实物控制

贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节，具体措施：

(1)限制非授权人员接近存货

(2)定期盘点，检查存货情况

(3)实行保管与记录严格分工

【例题5】(2004中)下列属于存货控制措施的是：( )。

A.限制非授权人员接近存货

B.请购单必须经过适当的授权批准

C.定期盘点

D.生产计划的制订与审批相互独立

E.存货保管与会计记录相互独立

【答案】ACE

【例题6】(2007初)下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有：( )。

A.采购部门负责购入原材料的验收

B.保管人员负责存货的盘点

C.非生产部门负责产成品的检验

D.仓储部门负责永续盘存记录的登记

E.非采购部门负责购入原材料的保管

【答案】CE

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（责任编辑：中大编辑）

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