中级审计师

中大整理了2012年审计师考试审计专业相关知识之《法律基础知识》辅导讲义，帮助考生备考。

 第三节 消费税

一、纳税人、征税范围与税率

1、纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

目前，应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰，由生产、进口环节改在零售环节缴纳消费税外，其它的应税消费品都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。从2009年5月1日起，对卷烟在批发环节加征5%的消费税。

2、征税范围--14个税目（掌握P481）

3、税率

固定税率：啤酒、黄酒和成品油

复合税率：卷烟（消费税比例税率从2009年5月1日起做了调整：70元/标准条以上（含）比例税率为56%，70元/标准条以下比例税率为36%）和白酒

比例税率：其他税目

二、消费税计税依据（P482）

1、销售应税消费品计税依据

销售额（和增值税的规定一样，不含增值税）或销售数量

2、自产自用应税消费品计税依据

（1）用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税

（2）用于其它方面，于移送使用时缴纳消费税

从量征收，计税依据为移送使用数量，

从价征收，计税依据为纳税人生产的同类消费品的售价，无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。组价公式为：

组成计税价格 组价=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）

3、委托加工应税消费品计税依据

委托加工涵义：指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工。

从量征收，计税依据为移送使用数量，

从价征收，计税依据为纳税人生产的同类消费品的售价，无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。组价公式为：

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

材料成本指材料的实际成本，加工费包括代垫辅助材料的实际成本，但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。

4、进口应税消费品计税依据

从量征收，计税依据为进口数量

从价征收，计税依据为组成计税价格计税。组价公式为：

组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=（关税完税价格＋关税）/（1-消费

税税率）--进口卷烟和白酒除外

三、税额的计算（掌握P483）

四、纳税期限与减免税（略）

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