四、一般纳税人税额的计算（掌握P476）
扣税法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
1、销项税额的计算
销项税额＝销售额×税率
公式中税率为13%或17%，而销售额的确定是正确计算销项税额的关键。
（1）一般销售方式下的销售额
销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额为不含增值税的销售额，若含税则要换算成不含税销售额，价外费用为含税收入，要换算成不含税收入
销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）
（2）特殊销售方式下销售额
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三种折扣折让 |
税务处理 |
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折扣销售 |
关键看销售额与折扣额是否在同一张发票上注明： |
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还本销售 |
以货物销售价格计算销售额，不得扣减还本支出 |
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以旧换新销售 |
按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外） |
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以物易物销售 |
双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 |
（3）包装物押金处理
销售货物收取的包装物押金，如果单独记帐核算，不逾期的，不并入销售额征税，逾期不退还的包装物押金应并入销售额。
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