中级审计师

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2011年审计师考试辅导资料：国家审计的宏观调控作用

二、国家审计在宏观调控中的主要作用

（三）作用及实现途径。

国家审计在加强和改进宏观调控中的作用主要包括：监督性的监督、约束、警示作用，服务性的服务、保障、推动作用，建设性的建设、参谋、促进作用。这些作用主要通过实施项目审计、开展专项调查和综合分析研究等途径予以实现。

1、通过实施项目审计，实现国家审计在加强和改进宏观调控中的监督性作用。根据国家审计的经济监督性特征，一方面，围绕宏观经济调控的重点实施审计监督。一是对国家“宏观性部门”的审计。通过对有宏观调控职能的国家财经管理监督部门和市场主体主管部门（如财税、金融、发改、建设、国土、物价、工商、国资等）调控监管市场经济包括本部门经济活动的审计，以及对领导干部任期履行宏观经济调控职责情况的审计，监督这些部门及领导干部按照国家政策法规和市场经济规律的要求，正确履行职责，创新体制机制，完善宏观经济调控手段和政策措施，合理调控引导社会资源和有效配置公共资源，确保宏观调控规范有序，提高宏观调控政策效益，为加强和改进宏观调控创造优良环境。二是对国家“宏观性资金”的审计。通过对影响宏观经济调控的国家公共财政、信贷等资金（基金）特别是各类专项资金包括中央财政支持重点领域的资金的审计，监督这些资金来源（收入归集）和运用（支出分配）的合法有效情况，为加强和改进宏观调控提供资金保障。三是对国家“宏观性项目”的审计。通过对国民经济和社会发展规划中确定的新农村建设、交通基础设施、节能、生态保护、环境治理、教育发展、公共服务和文化建设等国家重点工程项目投资决策及经济活动的审计，监督这些项目合理控制投资规模，严格贯彻落实国家产业政策，改善投资结构，优化资源配置，提高投资效益，为加强和改进宏观调控奠定坚实基础。另一方面，围绕宏观经济调控的需要改进审计方法。一是相关领域同步审计的方法。即借鉴单个行业审计的做法，对宏观经济调控有内在联系的两个以上领域或行业同时开展审计。二是政策资金跟踪审计的方法。即选择国家重要的宏观调控政策法规和宏观性资金，分别对其落实执行情况和资金来源去向进行跟踪审计。三是交叉审上审下结合的方法。即在全国或全省范围内对重点行业资金或项目采用交叉审计直至上审下的方法。四是重点部门项目必审的方法。即对关系宏观调控的重点部门、行业和重大项目实行年度必审制度。五是通过财政制裁为主的方法。即对地方政府及所辖范围内违反中央宏观经济政策法规问题的处理，主要采取集中统一对地方财政进行经济处罚的审计制裁措施，以达到宏观调控目的。通过围绕宏观经济调控的重点实施对宏观性部门、资金和项目的审计监督，同时围绕宏观调控的需要改进审计方式方法，制定报送审计工作法定文件并抓好落实执行，从而实现国家审计在加强和改进宏观调控中的监督、约束和警示作用。

2、通过开展专项调查，实现国家审计在加强和改进宏观调控中的服务性作用。国家审计宏观调控作用的地位和服务性特征决定，开展专项审计调查是实现国家审计在宏观调控中的服务性作用的重要途径。《审计署2003至2007年审计工作发展规划》明确提出，实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右。重点调查国家政策法规执行中存在的问题和重大决策的落实情况，促进加强宏观管理，完善法规制度。为了搞好专项审计调查，更好地实现国家审计在加强和改进宏观调控中的作用，关键是根据宏观经济调控的要求和重点，选准审计调查项目或审计调查专题。如对国家宏观经济政策法规（如财政税收信贷等政策、保障教育科技农业等财政投入的法律规定）执行情况、国家重大经济决策措施落实情况、国家宏观经济管理相关资金归集分配管理使用情况、国家资源节约和环境保护情况、国家有关部门及地方政府主要领导干部宏观经济调控权力运行情况、国家财政经济体制改革和经济结构调整情况、国家宏观经济的发展环境和安全运行情况、国家宏观调控的重大经济活动事项、国有企业改革改制发展情况、社会主义新农村建设有关经济问题（“三农”问题）、涉及广大人民群众利益问题以及国家宏观经济运行中出现的新情况新问题等开展专项审计调查，撰写提交高质量有价值的审计调查报告，为党和政府领导机关加强宏观调控管理、健全完善政策法规和科学民主决策提供重要依据和有效服务，并保障和推动宏观调控政策法规措施的贯彻落实，从而实现国家审计在加强和改进宏观调控中的服务、保障和推动作用。

3、通过综合分析研究，实现国家审计在加强和改进宏观调控中的建设性作用。在实施项目审计和开展专项调查的基础上，对掌握的大量审计和调查结果情况包括审计统计资料，予以全面收集、汇总、整理、加工、提炼，站在宏观调控的高度，向党和政府领导机关提供不同类型和层次的高质量审计综合报告、调查综合报告、经济分析报告、专题报告及审计信息等，适时提出加强和改进宏观调控的建设性宏观意见与建议，为完善宏观调控政策法规和决策措施提供准确可靠的情报信息，从而实现国家审计在加强和改进宏观调控中的建设、参谋和促进作用。

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