中级审计师

【2008年综合题】

(一)资料

2008年4月，某审计组对甲公司2007年度财务收支进行了审计。甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售。有关的资料和审计情况如下：

1.审计人员通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对甲公司内部控制进行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。

2.审计人员发现甲公司存在下列两种情况：

(1)以前年度从未对存货进行盘点，出库单也未连续编号。

(2)出纳员负责办理货币资金业务，同时保管支票和印章。

3.审计人员在审计产成品账时发现，甲公司2007年共生产了2000批产品，入账价值为590万元。审计人员选取了其中账面价值共60万元的200批产品作为样本进行审查，发现其中有52批产品的入账价值有误。经过审计核实后，这200批产品的入账价值为58.2万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料1”中，审计人员对内部控制有效性进行测试时，可以实施的程序有：（ ）。
A.观察甲公司业务活动和内部控制的运行情况
B.选择若干笔业务对内部控制程序重新执行一次
C.对会计报表项目进行分析性复核
D.检查内部控制过程中生成的文件和记录

【答案】ABD

52.“资料1”中，审计人员可以采用的描述内部控制的方法有：（ ）。
A.录像与录音法
B.调查表法
C.流程图法
D.文字说明法

【答案】BCD

53.“资料2(1)”所述情况，甲公司违反存货内部控制的相关控制有：（ ）。
A.职责分工控制
B.实物控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制

【答案】BD

54.“资料2(2)”所述情况，甲公司违反货币资金内部控制的相关控制是：（ ）。
A.职责分工控制
B.实物控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制

【答案】A

【2007年单选】下列情况中，应当将相关帐户或交易的控制风险评估为低水平的是：（ ）。
A.相关内部控制失效
B.难以评估内部控制的有效性
C.相关内部控制有效
D.相关内部控制不健全

【答案】C

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