中级审计师

（4）出口退税

应退还的税款首先抵扣内销货物的应纳税款，不足抵扣部分予以退税。

按规定计算的当期应予抵扣的税额，会计分录：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

    贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

因应抵扣的税额大于应纳税额而不足抵扣的部分，按规定予以退税，会计分录：

借：其他应收款

    贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（5）交纳增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

    贷：银行存款

（6）结转未交或多交增值税

转出未交增值税，会计分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

    贷：应交税费——未交增值税

转出多交增值税，会计分录：

借：应交税费——未交增值税

    贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

2、小规模纳税人（P301）

（1）科目设置

小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。

（2）税额计算

购进货物时其进项税额不能抵扣：

借：原材料

    贷：银行存款

销售货物时按不含税价格计算应交增值税，所作分录为：

借：银行存款

    贷：主营业务收入

        应交税费——应交增值税

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