中级审计师

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审计师考试《财务审计》考点精讲：外币业务与其他货币资金审计(掌握)

一、检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性

(一)核实记账本位币：业务收支以外币为主的企业，可以以外币为记账本位币，但是财务报表折算为人民币。

(二)抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性

1.企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的市场汇价或业务发生当期期初的市场汇价。

2.月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末的市场外汇汇率折合为记账本位币金额。——货币性项目期末折算

3.审查企业对境外经营的财务报表进行折算。

(1)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算;

(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。——平均汇率

(三)汇兑损益账务处理正确性的审查

筹建期间：长期待摊费用——正常经营一次转入管理费用

生产经营期间：财务费用

与购进固定资产相关：在建工程

二、外币交易事项的审查

交易事项记录完备性和合规性；外汇收支明细账和原始凭证一致性；外币折算有关信息披露正确性

三、其他货币资金的审查

其他货币资金是指企业现金、银行存款以外的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、国际信用证存款、在途货币资金等。

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