中级审计师

第四节 内部购销业务的抵消处理

三、内部购入商品形成固定资产减值准备的抵消处理

1、当期抵消处理(抵消额不超过未实现利润部分)

借：固定资产(减值准备)

贷：资产减值损失

2、下期冲销上期抵消处理

借：固定资产(减值准备)

贷：未分配利润——年初

3、下期抵消处理

借：固定资产(减值准备)

贷：资产减值损失

3、固定资产报废

①抵消购入

借：未分配利润——年初

贷：固定资产(原值)

②抵消累计计提折旧部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：未分配利润——年初

③抵消本期计提折旧

借：固定资产(累计折旧)

贷：管理费用

④未计折旧提部分

借：固定资产(累计折旧)

贷：营业外支出

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