中级审计师

第三节 内部债权债务的抵消处理

一、内部债权项目于债务项目的抵消处理

①应收账款与应付账款;

②应收票据与应付票据;

③预付账款与预收账款;

④持有至到期投资与应付债券;

⑤应收股利与应付股利;

⑥其他应收款与其他应付款。

【例题】假设2008年12月31日母公司(甲公司)个别资产负债表中应收账款5000元中有3000元为子公司(乙公司)应付账款;预收账款2000元中有1000元为子公司预付账款;应收票据8000元中有4000元为子公司应付票据;子公司应付债券4000元中有2000元为母公司所持有。则在2008年末编制合并财务报表时，抵销分录如下：
借：应付账款 3000
贷：应收账款 3000
借：预收账款 1000
贷：预付账款 1000
借：应付票据 4000
贷：应收票据 4000
借：应付债券 2000
贷：持有至到期投资 2000

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