中级审计师

2012年审计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年审计师考试《审计理论与实务》精讲课后练习题，希望对您的复习有所帮助 ！

一、单项选择题

1、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。

A.审计人员

B.独立的第三人

C.被审计单位

D.其他单位

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

2、在对审计取证方法按取证顺序与记账顺序的关系分类中，适用于业务规模较大、内容控制系统比较健全、管理基础较好的被审计单位的方法是( )。

A.顺查法

B.逆查法

C.详查法

D.抽查法

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。课本110页。

3、审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是( )。

A.计算

B.观察

C.检查

D.分析

【正确答案】：D

【答案解析】：分析是审计人员通过被审计单位的金额、比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。课本115页。

4、下列审计取证方法，最适用于实现总体合理性审计目标的是( )。

A.检查

B.观察

C.重新计算

D.分析

【正确答案】：D

【答案解析】：分析适用于实现总体合理性审计目标。课本116页。

5、下列关于应收账款函证的说法中，正确的是( )。

A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函

B.函证的效果与审计人员无关

C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

【正确答案】：D

【答案解析】：消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函;函证的效果与审计人员有关;与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠。课本114页。

6、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )。

A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C.审计人员未能发现重大错报的可能性

D.被审计单位内部控制未能有效控制预防发生重大错报的可能性

【正确答案】：A

【答案解析】：课本108页。

二、多项选择题

1、检查记账凭证应注意的有()。

A.会计科目的使用是否正确

B.账户的对应关系是否清晰

C.金额计算是否正确

D.摘要必须空着

E.有关项目是否填列齐全

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：本题考核使用检查方法检查记账凭证时应注意的内容。在课本112页。

2、分析性复核常用的方法有( )。

A.比较分析法

B.比率分析法

C.风险分析法

D.描述分析法

E.趋势分析法

【正确答案】：ABE

【答案解析】：本题考核分析性复核取证方法。常有的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。课本115页。

3、下列有关审计风险的说法中错误的有( )。

A.审计风险取决于固有风险和检查风险

B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

C.固有风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性

D.报表层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险

E.外部因素也有可能影响固有风险

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项A，审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的;选项C，控制风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性;认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

4、注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。

A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证

C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

E.审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

【正确答案】：BCE

【答案解析】：对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整;如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。课本114页。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

2、【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核审计取证的基本方法及其适用范围。审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法与逆查法。顺查法一般适用于业务范围较小，会计资料较少，存在问题较多的被审计单位;逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

3、【正确答案】：D

【答案解析】：分析是审计人员通过被审计单位的金额、比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。

4、【正确答案】：D

【答案解析】：分析适用于实现总体合理性审计目标。

5、【正确答案】：D

【答案解析】：消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函;函证的效果与审计人员有关;与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠。

6、【正确答案】：A

二、多项选择题

1、【正确答案】：ABCE

【答案解析】：本题考核使用检查方法检查记账凭证时应注意的内容。

2、【正确答案】：ABE

【答案解析】：本题考核分析性复核取证方法。常有的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

3、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项A，审计风险取决于重大错报风险和检查风险;选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的;选项C，控制风险是错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性;认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险。

4、【正确答案】：BCE

【答案解析】：对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整;如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。

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（责任编辑：中大编辑）

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