中级审计师

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参考答案：

单项选择题

1. 【答案】C

【解析】如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。

2. 【答案】A

3. 【答案】D

4. 【答案】 B

【解析】存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。

5.【答案】B

6.【答案】C

【解析】企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。

7.【答案】A

8.【答案】D

【解析】附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。

9.【答案】C

【解析】如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。

10.【答案】B

【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，确认的毛利=(120-100)×65%=13万元。

11.【答案】B

【解析】当期确认的合同费用=当期的合同总成本×完工进度=600×40%=240万元。

12.【答案】A

【解析】2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40-(40-20)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800-760=40万元。

2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85-(85-50)-20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700-680)-40=-20万元(转回)。

2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。

2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%-30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4万元。

所以，2007年的所得税费用=82.5-10.5-5.4=66.6万元。

13.【答案】A

【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%—0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

14. 【答案】B

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