中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《法律知识》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

知识点六、应纳税额的计算

(一)计税依据——销售额

1.销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。不包括：受托加工代收代缴的消费税;符合条件的代垫运费;政府性基金或者行政事业性收费;代办保险的保险费，以及车辆购置税、车辆牌照费。——共性：都是代收的

2.含税销售额转化：销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)

3.特殊销售额的确定

折扣销售　一张发票，折扣后;另开发票，全价

销售退回、折让　有证明单可以扣减

以旧换新　按新货同期销售价格确定销售额

还本销售　销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出

以物易物　各自发出的货物核算销项税额，各自收到的货物核算进项税额

包装物押金　(1)销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税

(2)逾期包装物押金，应并入销售额征税

(二)一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

1.销项税额=销售额×税率

2.进项税额

(1) 可以抵扣的情形

以票抵税　1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

2.从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额

计算抵税　1.购免税农产品：进项税额=买价×13%

2.外购运输劳务：进项税额=运输费用×7%

(2) 不得抵扣进项的情形

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品

上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用

纳税人自用的应纳消费税的摩托车、汽车、游艇

(三)小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率

(四)进口货物应纳税额的计算

应纳进口增值税=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

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（责任编辑：中大编辑）