中级审计师

第二节 内部投资业务的抵销处理

一、同一控制下内部投资业务的抵销处理（掌握P365）

1、对全资子公司投资的抵销处理

（1）母公司长期股权与合并时子公司所有者权益的抵销处理

抵销分录：

借：实收资本（或股本）

    资本公积

    盈余公积

    未分配利润等科目

    贷：长期股权投资

（2）母公司收到的投资当期子公司分派现金股利的抵销处理

在合并报表时，一方面应抵销母公司已冲减的投资成本，另一方面应抵销子公司的利润分配，抵销分录：

借：长期股权投资

    贷：未分配利润——对所有者的分配

（3）母公司收到的以后期间子公司分派现金股利的抵销处理

首先应抵销以前母公司累计冲减投资成本的数额和子公司累计分派现金股利的数额，抵消分录：

借：长期股权投资

    贷：未分配利润——年初

其次应抵销母公司当期收到现金股利确认的投资收益和子公司当期分派的现金股利

借：投资收益

    贷：未分配利润——对所有者的分配

最后应抵销母公司确认投资收益后提取的法定盈余公积

借：盈余公积

    贷：未分配利润——提取盈余公积

2、对非全资子公司投资的抵销处理（略）

二、非同一控制下内部投资业务的抵销处理（略）

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