初级审计师

经营预算的构成和方法(掌握)

财务预算包括预算现金流量表、利润表、资产负债表。一般从经营预算和资本预算开始，然后编制财务预算。

一、经营预算的构成——业务预算

销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预

二、经营预算的方法

(一)固定预算与弹性预算——按业务量基础的数量特征

▲补充：按成本习性(成本或费用的变动与业务量之间的依存关系)分固定成本和变动成本。

(1)固定成本指在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用。但是单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。

(2)变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

(3)混合成本同时兼有固定成本和变动成本性质。

(二)定期预算与滚动预算——按选择预算期的时间特征

 (三)增量预算与零基预算——按编制预算出发点的特征

【例题1-单】(2009)下列各项费用中，属于变动成本的是( )

A.公司总部的办公费

B.仓库及厂房保险费

C.直接材料费

D.直线法下的折旧费

【答案】C

【解析】变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。

【例题2-单】(2009)在上期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目金额编制预算的方法是( )

A.滚动预算法

B.增量预算法

C.固定预算法

D.弹性预算法

【答案】B

【解析】增量预算法是以上一个预算期的成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平和成本费用相关因素可能的变动，通过调整原有费用项目编制预算的一种方法。

【例题3-单】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是(　)。

A.弹性预算方法

B.增量预算方法

C.零基预算方法

D.固定预算方法

【答案】A

【例题4-单】可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是()。

A.弹性预算

B.零基预算

C.滚动预算

D.固定预算

【答案】C

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