中级审计师

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审计程序

● 国家审计的审计程序

国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计实施和审计报告三个阶段。(会区分不同阶段的任务，掌握其中涉及的专有名词)

(一)审计计划阶段

1.编制年度审计项目计划，审计机关编制

步骤：第一步：调查审计需求，初步选择审计项目;

第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序;

第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。

形式：文字、表格或者两者相结合

2.编制审计工作方案，审计机关业务部门编制

实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。

(二)审计实施阶段

1.成立审计组，送达审计通知书;2.进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审计证据，进行审计记录;5.检查重大违法行为

1.成立审计组，送达审计通知书

审计组实行审计组组长负责制。

成立审计组考虑三方面问题：

(1)人员素质

(2)保持连续性。必要时也需要轮换。

(3)严格遵守回避制度

2.进行调查了解

第一，调查的内容(内部和外部的)

(1)单位性质、组织结构;

(2)职责范围或者经营范围、业务活动及其目标;

(3)相关法律法规、政策及其执行情况;

(4)财政财务管理体制和业务管理体制;

(5)适用的业绩指标体系以及业绩评价情况;

(6)相关内部控制及其执行情况;

(7)相关信息系统及其电子数据情况;

(8)经济环境、行业状况及其他外部因素;

(9)以往接受审计和监管及其整改情况;

(10)需要了解的其他情况。

第二，调查的方法：(不包括重新计算、重新操作)

询问、检查、观察、追踪有关业务的处理过程、分析相关数据。

第三，调查的范围

运用职业判断确定，重点调查了解已经发生变化的情况。

第四，判断标准

应当采用权威的和公认程度高的标准。

第五，如何判断“重要问题”

审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性。(在调查阶段需要做的)

审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：性质严重，金额大

第六，应对措施(后面应该怎么查)

(1)评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性;

(2)评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性;

(3)确定主要审计步骤和方法;

(4)确定审计时间;

(5)确定执行的审计人员;

(6)其他必要措施。

3.编制审计实施方案

一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。

4.获取审计证据，进行审计记录

审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据应当具有适当性和充分性。

5.检查重大违法行为

应当保持职业谨慎，充分关注可能存在的重大违法行为。

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（责任编辑：中大编辑）

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