中级审计师

    三、观察

    观察是审计人员通过对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动 及其内部控制的执行情况进行实地察看而取 得审计证据的方法。通过观察，审计人员可以了解被审计单位的基本情况，获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据o

    四、询问

    询问是审计人员通过向与被审计单位有关的单位或人进行书面或口 头询问而取得审计证据的方法。查询常在运 用审阅、核对、复查等方法发现疑点和问题后加以运用。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

    五、函证

    函证是审计人员通过向有关单位发函而取得审计证据的方法。函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法 取得的不完整证据。

    函证分为积极函证和消极函证。

    积极函证要求收函单位对函询事项 无论与事实相符与否，都应给予复函。

    消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

    由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。

    【2007年试题】下列关于函证的表述中，正确的有：（ ）。
    A.函证可用于核实往来账目
    B.函证的全过程必须由审计人员进行控制 
    C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠 
    D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法 
    E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询

    【答案】ABCD

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