中级审计师

    三、本期内部购入商品用作固定资产的抵消处理

    （一）本期处理

    1、购入的抵消

    借：营业收入

        贷：营业成本

            固定资产(原值)

    2、计提提折旧的抵消(未实现利润部分的折旧)

    借：固定资产(累计折旧)

        贷：管理费用

    （二）下期的处理

    1、正常使用期间的抵消处理

    ①抵消购入

    借：未分配利润——年初

        贷：固定资产(原值)

    ②抵消累计计提折旧部分

    借：固定资产(累计折旧)

        贷：未分配利润——年初

    ③抵消本期计提折旧

    借：固定资产(累计折旧)

        贷：管理费用

    2、超龄使用的抵消处理

    ①抵消购入

    借：未分配利润——年初

        贷：固定资产(原值)

    ②抵消累计计提折旧部分

    借：固定资产(累计折旧)

        贷：未分配利润——年初

    3、固定资产报废

    ①抵消购入

    借：未分配利润——年初

        贷：固定资产(原值)

    ②抵消累计计提折旧部分

    借：固定资产(累计折旧)

        贷：未分配利润——年初

    ③抵消本期计提折旧

    借：固定资产(累计折旧)

        贷：管理费用

    ④未计折旧提部分

    借：固定资产(累计折旧)

        贷：营业外支出

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