中级审计师

52. 某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：

1. 该企业10月1日发行了三年起面值为1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。

2. 该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0.3万元的支出。

3. 该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进行税额为8.5万元。保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。

4. 该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。

要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

(1)该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所确认的利息费用为：

A.10万元

B.15万元

C.40万元

D.60万元

(2)该企业与A公司进行非货币性交易时，该企业对该项专利所确定的入账价值应为：

A.10.7万元

B.11万元

C.11.3万元

D.15万元

(3)该企业10月28日的原材料损失中，应计入营业外支出的金额为：

A.28.5万元

B.37万元

C.40万元

D.45.5万元

(4)该企业11月末出售设备使企业投资活动产生的现金流量净增加：

A.22万元

B.27万元

C.30万元

D.40万元

(5)该企业11月末出售设备使企业净收益增加：

A.2万元

B.3万元

C.8万元

D.5万元

[答案] A,B,D,B,A

1. 2004年确认的财务费用，是应计利息与益价摊销的差额。

1000*6%*3/12-(1060-1000)/3*3/12=10万元

2. 该项非货币性交易不涉及补价，则换入的入帐资产价值，按照换出资产的帐面价值，加上应支付的相关税费确定，由于该企业在非货币性交易中并未支付税费，则该项专利权的入帐价值为原设备的帐面价值，即15-4=11万。

3. 应计入营业外支出的金额为50+8.5-10-3=45.5万元。

4. 现金流量增加净额=30-3=27万元。

5. 出售净收益=30-(40-15)-3=2万元。

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