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2012年审计师考试企业财务管理笔记:财务预算

发表时间:2012/4/5 15:59:08 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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本文主要介绍2012年审计师考试第二部分企业财务管理第二章财务战略和预算第三节财务预算的内容,希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试,全面的了解2012年审计师考试的重点

第三节 财务预算

一、财务预算的构成:预算现金流量表、预算利润表、预算资产负债表

二、预算现金流量表:预算现金流量表是反映预算期内企业因经营活动、筹资活动、投资活动引起的所有现金流入和流出的预算。其中针对经营现金流量编制的预算也称为现金预算。

▲步骤:1.计算本期现金余缺

2.计算应付利息

3.“本期现金余缺-归还的借款-应付的利息”属于最佳现金余额的范围内,倒算出归还的借款

【教材例2-9】A公司最佳现金余额为50 000-60 000元,根据投资预算,预算期年末购置固定资产200 000元。预算期年初长期借款95 000元,每季度长期借款利息1 500元;筹资预算中预计预算期年末需借入长期借款150 000 元,这部分长期借款从下年度计算并支付利息。公司预算年度年初资产负债表上现金余额为62 000元,短期借款为250 000元,短期借款利率为每季度1%。公司目前没有交易性金融资产。根据经营预算中相关的现金收入和支出,以及投资预算和筹资预算中的相关数据编制预算现金流量表如表2 -12,其中所得税为估计的数值:

(责任编辑:中大编辑)

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      全年
      经营活动产生的现金流量:          
      销售商品收到的现金(49)=(6) 236 200 246 400 274 400 212 800 969 800
      经营活动现金流入小计(50) 236 200 246 400 274 400 212 800 969 800
      购买材料(51)=(22) 26 190.4 28 400 29 928 24 838.4 109 356.8
      直接人工(52)=(28) 40 500 45 500 48 500 35 250 169 750
      制造费用(53)=(38) 33 850 37 350 39 450 30 175 140 825
      销售及管理费用(54)=(48) 25 600 28 600 25 600 27 600 107 400
      所得税(估计数)(55) 19 100 29 400 39 900 23 300 111 700
      经营活动现金流出小计(56) 145240.4 169 250 183 378 141163.4 639 031.8
      经营活动产生的现金流量净额
      (57)=(50)一(56)
      90959.6 77 150 91 022 71 636.6 330 768.2
      投资活动产生的现金流量:          
      投资活动现金流入小计(58)          
      购买固定资产(59)       200 000 200 000
      投资活动现金流出小计(60)       200 000 200 000
      投资活动产生的现金流量净额
      (61)=(58)一(60)
            -200 000 - 200 000
      筹资活动产生的现金流量:          
      借入短期借款(62)(见说明)       90 000 90 000
      借入长期借款(63)(来自筹资预算)       150 000 150 000
      筹资活动现金流入小计(64)       240 000 240 000
      归还短期借款(65)(见说明) 90 000 80 000 80 000   250 000
      支付短期借款利息(66) 2 500 1 600 800   4 900
      支付长期借款利息(67) (来自筹资预算) 1 500 1 500 1 500 1 500 6 000
      支付股利(68)=(83)       114304.5 114 304.5
      筹资活动现金流出小计(69) 94 000 83 100 82 300 115804.5 375 204.5
      筹资活动现金流量净额(70)=(64)一(69) -94 000 -83 100 - 82 300 124195.5 -135204.5
      期初现金余额(71)=上季度(73) 62 000