中级审计师

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 审计师考试《审计理论与方法》第六章 审计取证方法

 知识点三、审计取证的具体方法

指直接用于收集审计证据的方法。审计取证具体方法应用于审计程序的实施阶段。

一、检查（掌握P112）

即审计人员对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或对有形资产进行审查。

（一）检查记录或文件

审计人员在审阅会计资料和其他书面文件时，应注意其真实性、合规性、一致性、完整性。具体内容：原始凭证的检查、记账凭证的检查、账簿的检查、报表的检查、其他书面资料的检查。

（二）检查有形资产——存在性/真实性（修订）

适用范围：存货、现金、有价证券、应收票据和固定资产等。

二、观察（掌握P113）

即察看相关人员正在从事的经济活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

三、询问

以书面或口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息。常在运用审阅、核对、复查等方法发现疑点和问题后加以运用。

四、外部调查（修订，掌握P114）

即指向与审计事项有关的第三方进行调查。外部调查所取得的证据具有较高的可靠性。

1、外部调查方式：现场调查与函证。

函证：审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位发函询证而取得审计证据的方法。函证过程由审计人员控制。

函证分为积极函证和消极函证。

（1）积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。

（2）消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

2、外部调查内容P114

五、重新计算（修订）

即指审计人员以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对而取得审计证据的方法。重新计算所取得的证据具有较高的可靠性。

适用范围P115。

六、重新操作（修订）

是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证。

七、分析

一般而言，在整个审计过程中，审计人员都运用分析方法。常用的分析方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

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（责任编辑：中大编辑）

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