中级审计师

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向债权人函证应付款项数额（P260）

1．函证对象

内控有缺陷；

无对帐单；

应付账款金额较大；

欠账时间较长；

核对时发现账证不符；

余额为零；

往来频繁；

变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。

2．函证回函认可的金额与函证金额有差异

3． 可能存在舞弊

函证应付账款时．被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址．则可能存在舞弊问题。

【例题12?单选题】

审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款400万元，账龄2年以上。但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当：

A．做出账实不符结论 B．向债权人进行询证 C．核对财务报表 D．直接调整账项

【答案】B

【解析】函证对象：内控有缺陷；无对帐单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。

【例题13?单选题】(2009年试题)

审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：

A.作出账实不符结论 B.核对账表 C.函证债权人 D.直接调整账项

【答案】C

【解析】函证对象：内控有缺陷；无对帐单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。

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（责任编辑：中大编辑）

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