中级审计师

三、审计质量控制措施（掌握P58）

1、我国审计质量控制措施

（1）对人员素质的控制——专业培训；建立聘用制度；建立考评激励机制；提供专业知识和技术帮助。

（2）对作业过程的控制——三个环节：委派审计人员环节；审计实施准备环节；审计工作实施环节。

（3）对审计报告、审计决定的复核——在审定审计报告和作出审计决定前，由审计组织内部的复核机构或专职复核人员进行复核。

【例题】（2008）下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有：（ ）。

A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核

B.建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务

C.建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作

D.审计人员实施审计之前进行充分的计划

E.专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见

【答案】BC

【例题】（2005中、2008初）下列属于审计质量控制措施的是：（ ）。

A.对所有审计事项均采用详查法

B.对所有审计项目都要实施后续审计

C.审计工作底稿的复核制度

D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

【答案】C

2、国外审计质量控制措施

控制的主要范围——八个方面：独立性、委派审计人员、咨询、监督、雇用、提高业务水平、晋升、接受新客户和继续为老客户服务、检查

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