中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《理论与方法》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

2.信息传递程序控制

控制包括：授权程序、文件和记录的使用、独立检查。

（1）授权程序

向客户提供信用前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险；

发送货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚构的客户发货；

销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准，以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策；

由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

（2）文件和记录的使用

关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。

收到订货单之后，立即编制一式几联的销货单，分别用于批准赊销、批准发货、记录发货数量、向客户开具发票账单；定期编制并向客户寄送对账单；对每个客户建立应收账款明细账。

以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。

（3）独立检查 由内部审计师或其他独立人员检查销货单、销售发票、发运凭证，确保其一致性和正确性；

核对汇款通知单、收款单和存款单等，保证每笔收到的货款都进行了登记； 检查已批准的销售业务是否编制了销货单；

定期检查销售日记账和总账、应收账款明细账和总账、现金及银行存款日记账和总账的一致性。

3. 实物控制 一方面，限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。

另一方面，限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。

赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。

4. 定期寄出对账单 由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，督促客户履行合约。

注意现金收取环节的控制，防止现金在记录之前或之后被贪污或挪用。

在分期收款方式下，企业也要严格调查客户的信用，经过主管人员批准后才能进行销售；对每一笔分期收款销售业务进行连续记录，密切关注各期货款的收回情况；对逾期未收到的货款积极催收；单独设置“分期收款发出商品”账户对发出的商品进行记录。

【例题4·多选题】

下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有：

A.货物的发出必须有经批准的销货单 　

B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单

C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件 　

D.由专人调查每个客户的信用状况

E.由专人保管应收票据

【答案】ABCE 　

【解析】销售与收款业务循环实物控制措施：限制非授权人员接近存货；货物的发出必须有经批准的销货单；销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件；由专人保管应收票据。

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（责任编辑：中大编辑）

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