中级审计师

本文主要介绍2012年审计师考试审计理论与方法考前辅导资料，希望本篇文章能帮助您系统的复习审计师考试，全面的了解2012年审计师考试的重点 ！

三、内部控制测评结果的利用

1.确定实质性审查的性质、范围、重点和方法。

这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因，也是制度基础审计模式的要求。

(1)确定实质性审查的性质。方法选择。

(2)确定实质性审查的范围。通常情况下，在控制评价所认定的失去控制和控制薄弱的业务系统或业务环节，固有风险较大的经济业务都应当纳入实质性审查的范围。

(3)确定实质性审查的重点。确定实质性审查重点领域时应考虑以下三个方面：一是缺少内部控制的重要业务领域;二是内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域;三是内部控制没有发挥作用的领域。

(4)确定实质性审查的方法。对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法;对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查;对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不作检查。

2.提出改进内部控制的建议。

【例题·案例分析题】(2008年)2008年4月，某审计组对甲公司2007年度财务收支进行了审计。甲公司主要从事中小型机电类产品的生产和销售。有关的资料和审计情况如下：

资料：1.审计人员通过询问有关人员和审阅相关内部控制的规定，对甲公司内部控制进行了调查了解、描述，并对其有效性进行了测试。

问题:“资料1”中，审计人员对内部控制有效性进行测试时，可以实施的程序有：

A.观察甲公司业务活动和内部控制的运行情况

B.选择若干笔业务对内部控制程序重新执行一次

C.对会计报表项目进行分析性复核

D.检查内部控制过程中生成的文件和记录

『正确答案』ABD

问题：“资料1”中，审计人员可以采用的描述内部控制的方法有：

A.录像与录音法

B.调查表法

C.流程图法

D.文字说明法

『正确答案』BCD

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（责任编辑：中大编辑）

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