中级审计师

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本业务循环的性质

一、业务循环综述（P295）

工薪业务循环从员工聘用开始，考勤及工时统计，工资结算，工资发放，分配工资费，账务处理等环节。

二、业务循环中的主要文件（P296）

工薪业务循环涉及的主要凭证和记录：

1．员工录用和调配单，考勤簿或考勤卡，工资标准和计价单价，产量和工时记录，生产统计表，扣款通知单，工资单，工资结算汇总表，工资分配表

2．记帐凭证

3．应付职工薪酬总账与明细账。

三、业务循环中的内部控制

1．职责分工（P297）

(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立，防止序列支出和连贯性错误；

(2)人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；

(3)考勤记录与审批、复核相互独立，防止多计和错计出勤天数；

(4)工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；

(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数应发工资；

(6)产量及工时记录与审核相互独立，防止多计，少计产量和工时；

(7)生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报，错报产品产量和质量；

(8)工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；

(9)工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。

【例题1?单选题】（2009年）

薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：

A.工资标准的确定和批准相分离

B.生产统计报表的编制和审核相分离

C.人员调配单的编制和审批相分离

D.工资费用分配表的编制和审核相分离

【答案】C

【解析】人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别。

【例题2?单选题】（2010年）

对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是：

A．考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B．薪酬费用账务处理是否正确

C．各种津贴和补贴发放标准是否合规 D．职工薪酬在财务报表中的披露是否正确

【答案】A

【解析】薪酬业务循环中的内部控制包括职责分工控制。

2．信息传递控制

（1）授权程序（P298）

（2）文件和记录使用

（3）审核制度

3．实物控制----限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料。

【例题3?单选题】

根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：

A. 财务部门主管 B. 人力资源部门主管 C. 生产车间主管 D. 行政管理部门主管

【答案】C

【例题4?单选题】(2008年试题)

薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：

A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证

B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料

C.所有薪酬业务须经授权批准

D.所有薪酬业务须经稽核人员审查

【答案】A

【解析】限制非授权人员接近薪酬业务会计资料---实物控制；所有薪酬业务须经授权批准---授权程序；

所有薪酬业务须经稽核人员审查----审核制度。

【例题5?单选题】

限制非授权人员接近待领工资和薪酬业务会计资料属于薪酬业务循环内部控制的：

A．职责分工控制 B．信息传递程序控制 C．实物控制 D．账务处理控制

【答案】C

【解析】考点为工薪业务循环内部控制。

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