中级审计师

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 审计师考试财务审计辅导：业务循环内部控制测评

测评步骤：

1、了解并描述该循环的内部控制

2、检查不相容职责的划分

（１）走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责

（２）抽查销售退回或折让发票，查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员

（３）验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人批准

（４）了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

3、测试制度执行情况--发票制度、发货制度、结算制度

4、审查销售合同

5、观察对账单是否按期寄出

6、审查有关凭证上内部核查的标记

7、抽查账龄分析表

8、审查销货折扣与收款的合理性

9、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续

10、评价该循环内部控制

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（责任编辑：中大编辑）

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