中级审计师

2013年审计师考试时间：2013年10月13日。为帮助各位考生系统的复习审计师考试，小编特为您搜集整理了2013年审计师考试《法律知识》考点，希望对各位考生的复习有所帮助 ！

知识点十、营业税

一、纳税人与扣缴义务人

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

营业税的扣缴义务人是指根据税法的规定，负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。

二、税目、税率

税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

营业税按行业实行有差别的比例税率。

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业　税率为3%

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产　税率为5%

娱乐业　税率为5%～20%

三、计税依据：营业额(向对方收取的全部价款和价外费用)

四、应纳税额的计算：应纳税额=营业额×税率

纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算，未分别核算营业额的从高适用税率。

五、税收优惠

下列项目免征营业税：

(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

(二)残疾人员个人提供的劳务。

(三)医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。

(四)学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学所提供的劳务。

(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

(六)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

(七) 境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

▲注意：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额;未分别核算营业额的，不得免税、减税。

六、纳税义务发生时间与纳税地点

(一)纳税义务发生时间

提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收人款项凭据的当天。

注意：采用预收款方式的，为收到预收款的当天。

(二)纳税期限：5日、l0日、l5日、l个月或者l个季度。

(三)纳税地点

1.纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

2.纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

3.纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

知识点十一、企业所得税纳税人与征税对象

(一)纳税人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

注意1：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

注意2：企业分为居民企业和非居民企业划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。

纳税人　判定标准　征税对象

居民企业　(1)依照中国法律、法规在中国境内成立的企业;

(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业　来源于中国境内、境外的所得

非居民企业　(1)依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业;

(2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　来源于中国境内的所得

(二)企业所得税的征税对象

1.纳税人每一纳税年度的生产、经营所得;

2.其他所得。

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（责任编辑：中大编辑）