中级审计师

4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。

（1）内容：
①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金
②本期支付前期购买商品、接受劳务的应付账款
③本期支付前期购买商品、接受劳务的应付票据
②和③也合称：本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项
④本期预付的购货款
⑤减去本期发生购货退回而收到的现金
注意：本项目包括支付的增值税进项税额。

（2）计算

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本-存货（期初余额－期末余额）+购买商品、接受劳务支付的增值税进项税额+应付账款（期初余额－期末余额）+应付票据（期初余额－期末余额）

5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

强调一定是从事生产经营活动的职工的薪酬，如生产工人的工资；不包括①支付给在建工程人员的薪酬，这属于投资活动；②不包括支付给离退休人员的各种费用，这部分计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

6、支付的各项税费
（1）包括的内容：
①当期支付当期的税费；
②当期支付以前期间的税费；
③当期预交的税费。
（2）特别注意：
①不包括支付的计入固定资产价值的耕地占用税等；
支付的耕地占用税应作为投资活动的流出量来反映。
②不包括各种税费的返还。
7.支付的其他与经营活动有关的现金
内容主要包括：
①各种罚款的现金支出；
②支付的各种差旅费、业务招待费、广告费现金支出；
③支付给离退休人员的薪酬；
④捐赠支出的现金等。

【例题】

1、下列各项业务，不会引起现金流量变动的有：

A.到期未能收回的应收票据转为应收账款

B.出售固定资产取得价款

C.赊购商品

D.用银行存款偿还短期借款

E.计提固定资产折旧

【答案】ACE

【解析】A现金流没有变动就不会引起现金流量变动。B引起现金流量变动。C也没有现金流。D是一项筹资活动，影响现金流量。E没有影响现金流。

 

2、下列项目中，应计入现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的有：（2004年试题）

A、收取的增值税销项税额            

B、支付的短期借款利息

C、支付的所得税额                  

D、支付的在建工程人员工资

E、为职工支付的保险费

【答案】ACE

3、下列会计科目中，属于填列现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"项目时应予考虑的有：。

A.主营业务收入      　

B.应交税费--应交增值税（销项税额）

C.应收账款           　

D.应付账款

E.预收账款

【答案】ABCE

4、下列各项中属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”中“支付给职工以及为职工支付的现金”的有：（2006年试题）

A、支付给生产工人的工资       

B、支付给行政管理人员的工资

C、支付给在建工程人员的工资   

D、支付给退休人员的退休金

E、支付给车间管理人员的工资

【答案】ABE
 

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