中级审计师

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2011年审计师考试辅导资料：财务报告知识点

第一节 财务报告概述

一、财务报告的构成

财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。

二、财务报告编制基础要求

1、以持续经营为基础。

2、报表项目各个会计期间保持一致，不得随意变更。

3、根据重要性原则。

4、收入和费用项目不能相互抵消

5、至少提供两年的报表数据

6、在报表显着位置披露有关内容

7、企业至少应当按年编制财务报告。

第二节 资产负债表

一、资产负债表的内容和格式

二、资产负债表的编制

1.直接根据总账科目的余额填列。

一般项目都按这种填列。

2.根据几个总账科目的余额计算填列。

“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。

“存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“自制半成品”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

3.根据有关明细科目的余额计算填列

“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目借方余额之和减去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列

“预收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目贷方余额之和填列。

“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目贷方余额之和填列。

“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”明细科目借方余额之和填列。

4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

“持有到期投资”项目，根据相应总账科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”余额和一年内到期的非流动资产后的余额填列

“长期应收款”项目，根据相应总账科目期末余额，减去“长期应收款减值准备余额”、“未实现融资收益”和一年内到期的非流动资产后的余额填列

“长期借款”、“应付债券”、项目，应根据相应总账科目期末余额，减去一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。

“长期应付款”项目，应根据相应总账科目期末余额，减去“未确认融资费用”和一年内到期的非流动负债余额后的金额填列。

5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。

“其他应收款”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“在建工程”、“工程物资”、“商誉”等项目，应根据相应总账科目期末余额，减去跌价（减值）准备科目期末余额后的金额填列。

“固定资产”项目，根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

“投资性房地产”项目，根据“投资性房地产”科目期末余额减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

“无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

编制中应注意的问题

（1）应收账款、预收款项、应付账款、预付款项等项目的编制：

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