中级审计师

银行存款的审查

分析：

定期存款占银行存款的比例、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，判断有无非法集资问题及存款的安全性。

1.审核银行存款日记账记录

审计人员必须抽取部分银行存款日记账记录加以审核，审核内容为：

（1）核对银行存款日记账与总账余额是否相符，如果不符，应查明原因。

（2）依次验算其加总额的正确性。

如果验算结果出现较大差错，就要核对每笔收支记录的凭证，同时要考虑扩大抽查的范围，并对差错做适当调整。

（3）抽查银行存款重要业务，验证其合法性（是否存在出借银行账户的情况、有无套取现金的情况）

（4）抽查与银行存款有关的往来账户。

有无利用往来账户搞非法活动和进行贪污的情况。

2.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出资金的可能性以及拆出资金的安全性。

审查长期定期存款或限定用途的存款，查明其所有权。

3.检查银行存款的账面余额及银行存款余额调节表（P353）-----真实存在性

检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何一至两个月的银行存款余额调节表进行检查。

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法。

（1）复核企业自编的银行存款余额调节表的步骤与要点：

①取得被审单位保存的银行对账单的副本，确定其数字的准确性；

②将调节表上账面余额与银行存款日记账余额加以核对，确定是否一致。

（2）自行独立编制银行存款调节表的步骤与要点：

①要求会计人员将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额；

②向银行函证期末银行存款余额，索取银行对账单；

③将银行对账单与银行存款日记账和总分类账上的余额加以核对。

关注：

调节未达账项并检查企业编制的银行存款余额调节表。

不仅要调节未达账项，而且要注意，有无账务处理上的差错。出纳员可能将这样的一收一付业务不登记入银行存款日记账，而贪污公款或出借账户。

审计人员在上述审查基础上，自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性作进一步审查。

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（责任编辑：zyc）

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